(지난 호에 이어)

 이번 주에도 중소기업이 받는 특혜 SBD, 특히 알아두면 유용한 관련 캐나다 세법에 대해 이야기 한다.

6. 기본선 공제(Baseline Deduction): 빈 토지를 소유할 경우 이자와 제산세는 매해 소유지의 원가에 더해진다. 하지만, 부동산 회사(principal-business real property corporation)가 낸 비용이 기본선 미만일시 공제가 가능해진다. 다시 말해, $1,000,000 기본선에서 발생한 이자금액까지는 매해 세금공제가 가능하다.

이 기본선은 인척 등으로 연관있는 회사(Associated Corpoation)들을 총합하며, 매해 기본선 공제금액을 회사들 중 필요한 회사로 분배해야 사용할 수 있다.

7. 투자소득(Specified Investment Income): 법인의 주요 소득원이 이자, 임대, 로얄티, 배당금 같은 소득(passive income)일 경우, 이 소득에는 SBD를 적용할 수 없다. 예외는 이 같은 회사가 5명 이상의 직원을 풀타임으로 고용할 경우, 이 회사의 passive income소득은 Active business (활동 소득)로 간주돼, SBD를 사용할 수 있다.

8. 임대 소득이 활동 소득으로 변하는 경우: 연계된 회사로부터 받은 소득은 그 원천 소득원이 임대 소득일지라도, 받은 회사는 활동 소득(Active income)으로 SBD를 쓸 수 있다. 조건은 원천소득을 얻은 회사가 CCPC (캐나다에 위치한 중소기업) 이어야 하고, 두 회사가 연계돼 있는 상태여야 한다.

9. $3,000,000 까지의 R&D 비용에는 35%를 돌려받는 SRED(Scientific Research and Experimental Development) tax credit : 실험, 개발비용을 정부가 일부 환불해 주는 혜택을 신청, 환불 받을 수 있다. 이 환불율은 일반 회사들이 받는 15%에 비해 20%가 높은 금액으로, 관련회사들(Associated Companies)이 있을 경우 $3,000,000 공제 최대금액을 회사간 나누어야 한다. 이 혜택은 회사의 순소득이 $500,000 넘을 시 줄어들기 시작해서, $800,000에 이를 경우 완전히 소멸된다.

10. 환불 가능한 연구비용: 중소기업(CCPC)에 한해서 연구비용을 40-100% 환불해 주는 혜택(Refundable Investment Tax Credit)을 받을 수 있다.

11. Part VI.1 Tax ‘dividends on taxable preferred shares’는 우선순위 배당금을 지불하는 회사에 부과되는 특별세로, 캐나다 중소기업일 경우, CCPC는 같은 우선순위 배당금을 $500,000 까지 세금 없이 주주들에게 지불할 수 있다.

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